ma zastosowanie również wtedy, gdy jeden z małżonków nie osiągał dochodów (dochód "0") lub w 1994 r. osiągnął dochody w wysokości nie powodującej obowiązku zapłaty podatku (dochód do 5.712.000 zł) albo uzyskał dochody zwolnione od opodatkowania lub tylko dochody objęte podatkiem zryczałtowanym, np. dywidendy.<br>Przy wspólnym opodatkowaniu podatek oblicza się następująco:<br>1) sumuje się dochody męża i żony (po odliczeniach),<br>2) tak ustaloną kwotę łącznego dochodu dzieli się przez dwa, <br>3) od połowy dochodu małżonków oblicza się podatek według skali podatkowej,<br>4) obliczoną kwotę podatku, od połowy dochodu małżonków, mnoży się przez dwa, ustalając w ten sposób łączny podatek przypadający