zakres terytorialny działalności obejmowanej decyzjami, tym większe są różnice w ustaleniu kosztów. Dylemat powstaje na tle tego, że koszty wyprodukowania partii wyrobów i osiągnięcia przychodów ze sprzedaży mogą dotyczyć różnych okresów obliczeniowych (miesięcy, kwartałów a coraz częściej także lat). Konsekwencją tego jest konieczność doprowadzenia kosztów każdego okresu do porównywalności z przychodami zarejestrowanymi w tychże okresach. Różnice są powodowane przez:<br> - koszty produkcji nie zakończonej (produkcji w toku, półfabrykatów, a także remontów, zabiegów konserwacyjnych itp.) w poprzednich okresach,<br> - koszty własne wyrobów przyjętych do magazynów w poprzednich okresach i sprzedanych w okresie aktualnie rozliczanym,<br> - koszty produkcji nie zakończonej i pozostawionej do zakończenia w następnych